Log in

15 ноября 2019 года, 16:48

Директор предстанет перед судом за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере

Директор предстанет перед судом за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере

Магомедалиев Нурсултан Расулович (фамилия, имя и отчество изменены), уроженец Левошинского района Республики Дагестан, там же зарегистрированный, проживал в Левокумском районе Ставропольского края. Холост, на иждивении лиц и малолетних детей не имеет. Не работает, не судим, образование – среднее общее. На учете у врача-нарколога, врача- психиатра не состоит, характеризуется по месту жительства положительно.

Магомедалиев Н. Р. 12.10.2015 на основании решения № 1 единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «Зернопродукт» (название фирмы изменено) от 28.09.2015 был назначен на должность генерального директора ООО «Зернопродукт», осуществлял общее фактическое руководство указанной организацией. Будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчётности, достоверность сведений, содержащихся в представляемых обществом отчетах и бухгалтерском балансе, ответственным лицом за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в организации, а также организацию бухгалтерского учета, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг), возможен при условии, что они должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «Зернопродукт» Магомедалиев Н. Р., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «Зернопродукт», в период времени с 01.10.2015 по 30.06.2017 разработал преступный план совершения преступления, согласно которому Магомедалиев Н. Р. решил подыскать организацию, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, имеющую открытый расчетный счет в банке, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, которая производила бы транзитные операции по перечислению денежных средств без фактического выполнения работ, оказания услуг и реализации товара. Затем договориться с не установленными следствием лицами, не осведомленными о преступных намерениях Магомедалиева Н. Р., об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, счетов-фактур и иных документов о якобы выполненных работах, оказанных услугах и реализованном товаре. Полученные подложные документы Магомедалиев Н. Р. решил вносить в бухгалтерский учет ООО «Зернопродукт» с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Зернопродукт» заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету, и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с организации в особо крупном размере, Магомедалиев Н. Р., осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде включения в состав налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «Зернопродукт» за период с 4-го квартала 2015 года по 2-й квартал 2017 года, повлекших неуплату и непоступление соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «Зернопродукт», будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученных ООО «Зернопродукт» за период времени с 01.10.2015 по 30.06.2017, и сумме расходов, связанных с их извлечением, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы ООО «Зернопродукт» по налогу на добавленную стоимость в период с 01.10.2015 по 30.06.2017 в не установленном следствием месте приискал договоры на оказание услуг, счета-фактуры, товарные накладные и иные документы со сведениями о фиктивных сделках – с контрагентами ООО «Зернотрэйд», ООО «Уралан», ООО «Дон-Экспорт», ООО «Эмбер», ООО «Корпоратив», ООО «ОптЗерно», ООО «Фокус», ООО «Бизнес Альянс» за период с 4-го квартала 2015 года по 2-й квартал 2017 года на общую сумму НДС в размере 30712674 рубля 95 копеек.

Следовательно, в результате отраженных в соответствующих регистрах бухгалтерского учета, книгах покупок ООО «Зернопродукт» и иных документах бухгалтерского учета сведений о мнимых сделках, совершенных ООО «Зернопродукт» с вышеперечисленными фирмами, у ООО «Зернопродукт» неправомерно возникало право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, уплаченному в адрес вышеуказанных фирм при приобретении товаров, выполнении работ, оказании услуг.

После чего Магомедалиев Н. Р., создав видимость законного права на получение ООО «Зернопродукт» налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, уплаченного покупателем товара в адрес поставщика, при помощи фиктивного документооборота, свидетельствующего о мнимых сделках, совершенных с ООО «Зернотрэйд», ООО «Уралан», ООО «Дон-Экспорт», ООО «Эмбер», ООО «Корпоратив», ООО «ОптЗерно», ООО «Фокус», ООО «Бизнес Альянс» по приобретению товаров, выполнению работ, оказанию услуг, осуществляя общее фактическое руководство деятельностью ООО «Зернопродукт», имея обязанность исчислить и уплатить в бюджет в срок, установленный ст. 174 НК РФ, – не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с ООО «Зернопродукт» за период с 4-го квартала 2015 года по 2-й квартал 2017 года, в нарушение ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов – расходов и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации – расчеты, а также п. 2 ст. 171 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, и ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, в период времени с 01.10.2015 по 30.06.2017 г., действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде включения в состав налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «Зернопродукт» за период с 4-го квартала 2015 года по 2-й квартал 2017 года, повлекших неуплату и непоступление соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «Зернопродукт», включил заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Зернопродукт» за период с 4-го квартала 2015 года по 2-й квартал 2017 года на основании финансовых результатов по заведомо для него мнимым сделкам, заключенным с вышеуказанными фирмами, занизив суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежащие вычету, на общую сумму 30712674 рубля 95 копеек, в том числе по периодам: 4-й квартал 2015 года – 721792 рубля 73 копейки; 3-й квартал 2016 года – 9745341 рубль; 4-й квартал 2016 года – 17215764 рубля 22 копейки; 1-й квартал 2017 года – 765757 рублей; 2-й квартал 2017 года – 2264020 рублей.

В период времени с 01.10.2015 по 30.06.2017 Магомедалиев Н. Р., продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, организовал в срок, установленный ст. 81, 174 НК РФ, предоставление в Межрайонную ИФНС № 6 по Ставропольскому краю, расположенную в Буденновском районе, в г. Буденновске, налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Зернопродукт» за период с 4-го квартала 2015 года по 2-й квартал 2017 года, в которые были включены заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Зернопродукт».

Вместе с тем в ходе предварительного следствия по уголовному делу установлено, что ООО «Зернотрэйд», ООО «Уралан», ООО «Дон-Экспорт», ООО «Эмбер», ООО «Корпоратив», ООО «ОптЗерно», ООО «Фокус», ООО «Бизнес Альянс» являются фиктивными организациями, не осуществляющими фактическую предпринимательскую деятельность и не предоставляющими налоговую отчетность по месту регистрации организации, что подтверждено также сведениями, полученными в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий, и информацей, поступившей из Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ставропольскому краю.

В результате своих преступных действий, а также согласно финансово-экономическому заключению специалиста от 19.04.2019 Магомедалиев Н. Р., являясь генеральным директором ООО «Зернопродукт», в период времени с 01.10.2015 по 30.06.2017, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость за период с 01.10.2015 по 30.06.2017 в общей сумме 30712674 рубля 95 копеек, в том числе по периодам: 4-й квартал 2015 года – 721792 рубля 73 копейки; 3-й квартал 2016 года – 9745341 рубль; 4-й квартал 2016 года – 17215764 рубля 22 копейки; 1-й квартал 2017 года – 765757 рублей; 2-й квартал 2017 года – 2264020 рублей, при этом сумма начисленных налогов и (или) сборов ООО «Зернопродукт» за 2016 – 2017 годы составляет 331272 рубля, а доля не уплаченных в бюджет налогов составляет 98,93% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов за 2016 – 2017 годы, что является особо крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием ст. 199 УК РФ сумма неуплаченных налогов за период в пределах трёх финансовых лет подряд составила более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов.

Таким образом, своими умышленными действиями Магомедалиев Н. Р. совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, – уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию – расчет или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Доказательствами, подтверждающими обвинение Магомедалиева Н. Р. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, являются показания сотрудника отдела предпроверочного анализа и истребования документов МРИ ФНС № 6 России по Ставропольскому краю. В его должностные обязанности входят отбор налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки, подготовка анализов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, проведение мероприятий налогового контроля в целях сбора доказательной базы, подтверждающих нарушение налогового законодательства. 12.10.2015 в МРИ ФНС № 6 России по Ставропольскому краю было зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «Зернопродукт», генеральным директором которого являлся Магомедалиев Нурсултан Расулович. Основным видом деятельности ООО «Зернопродукт» являлась оптовая торговля зерном. С момента постановки на учет ООО «Зернопродукт» применяло общий режим налогообложения, который предполагает исчисление и оплату следующих налогов, а именно: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и другие. Декларация по налогу на добавленную стоимость подается в налоговый орган ежеквартально. ООО «Зернопродукт» представляло в налоговый орган налоговые декларации по НДС по телекоммуникационным каналам связи. Нарушения своевременности предоставления налоговых деклараций по НДС не выявлено. ООО «Зернопродукт» последняя декларация по НДС представлена за 4-й квартал 2017 года в январе 2018 года. Налоговые декларации по НДС за последующие периоды в налоговый орган не представлялись, в связи с чем инспекцией было принято решение о приостановлении операций по счетам. В декабре 2017 года в отдел предпроверочного анализа и истребования документов МРИ ФНС № 6 России по Ставропольскому краю поступила информация о выявленных разрывах по представленным ООО «Зернопродукт» налоговым декларациям за 3-й и 4-й квартал 2016 года, 1-й квартал 2017 года. Под разрывом понимается несоответствие заявленных налоговых вычетов по НДС, отраженных в счетах-фактурах, полученных от поставщиков и отраженных в книге покупок, с данными, отраженными в налоговых декларациях по НДС поставщиков, в том числе по цепочке поставщиков. По поступившей информации их отделом были истребованы материалы камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, представленных ООО «Зернопродукт» с момента постановки на учет. Далее их отделом был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зернопродукт» за период 2016 – 2017 года. Сопоставлены показатели, представленные в налоговой отчетности, с данными о движении денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика, по расчетным счетам его контрагентов с показателями бухгалтерской отчетности ООО «Зернопродукт». По итогам анализа выявлено, что ООО «Зернопродукт» осуществляло вид деятельности оптовой реализации зерна, то есть приобретало сельскохозяйственную продукцию, которую в дальнейшем реализует покупателю. Далее их отделом были запрошены расчеты за приобретенную продукцию, которые осуществлялись как наличным, так и безналичным путем. Ими проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, а именно направлены поручения на проведение допросов руководителей организаций поставщиков ООО «Зернопродукт». Исследована информация о перевозчиках продукции ООО «Зернопродукт» на предмет фактического осуществления грузоперевозок. По итогам исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зернопродукт» было выявлено, что факт осуществления покупки и продажи сельскохозяйственной продукции подтверждается. Часть сельскохозяйственной продукции приобреталась у налогоплательщиков, применявших специальный налоговый режим, то есть у лиц, которые не исчисляют и не уплачивают НДС. Также в ходе исследования документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зернопродукт» было выявлено, что часть поставщиков сельскохозяйственной продукции, такие, как ООО «Уралан», ООО «Дон-Экспорт», ООО «ОптЗерно», ООО «Зернотрэйд», ООО «Эмбер», ООО «Корпоратив», ООО «Фокус», ООО «Бизнес Альянс», в представленных ими налоговых декларациях по НДС не отразили счета-фактуры, подтверждающие наличие и приобретение ими сельскохозяйственной продукции. По расчетному счету ООО «Зернопродукт» не производилась оплата вышеуказанным поставщикам в том объеме, в каком заявлялось приобретение. При этом денежные средства направлялись на уплату покупок сельскохозяйственной продукции у сельхозтоваро-производителей, не являющихся плательщиками НДС, грузоперевозчикам и снятие наличных. Ими в налоговый орган был приглашен Магомедалиев Н. Р. для подтверждения факта уплаты денежных средств вышеуказанным организациям за приобретенную продукцию. Магомедалиев Н. Р. в ходе устной беседы подтвердил факт уплаты, при этом документы, подтверждающие факт уплаты, не представлены ни ООО «Зернопродукт», ни вышеуказанными организациями. На основании вышеизложенного в действиях Магомедалиева Н. Р. было усмотрено, что в налоговых декларациях по НДС неправомерно отражены вычеты по НДС по счетам-фактурам вышеуказанных предприятий, отраженных в книгах покупок налоговых деклараций по НДС. После проведения исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зернопродукт» вся информация была направлена в УФНС России по Ставропольскому краю. После направления информации УФНС России по Ставропольскому краю была подготовлена справка о выявленных фактах нарушения налогового законодательства Российской Федерации, в соответствии с которой предполагается, что ООО «Зернопродукт» неправомерно заявило вычеты по НДС в сумме более 33814549 рублей.

Магомедалиев Н. Р. с предъявленным ему обвинением в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ознакомлен. Вину в совершенном преступлении не признает. В соответствии со ст. 51 Конституции Российской Федерации от дачи показаний отказывается.

Обстоятельства, смягчающие наказание Магомедалиева Н. Р., предусмотренные ст. 61 УК РФ, – отсутствуют.

Обстоятельства, отягчающие наказание Магомедалиева Н. Р., предусмотренные ст. 63 УК РФ, также отсутствуют.

В настоящее время следователь СКР с утвержденным обвинительным заключением направил уголовное дело в суд для рассмотрения по существу.

С. ЛЕВАШОВ.