Log in

28 мая 2020 года, 20:18

У него периодически возникали задолженности

У него периодически возникали задолженности

Малеев Константин Николаевич (все фамилии изменены) 1973 года рождения зарегистрирован и фактически проживает в Ставропольском крае, Изобильненском городском округе, с. Московском. Женат, имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей, индивидуальный предприниматель, не судим, совершил преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.

Малеев Константин Николаевич 11.09.2007 зарегистрирован в ИФНС России по Изобильненскому району Ставропольского края в качестве индивидуального предпринимателя, с 19.04.2013 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Основным видом экономической деятельности организации является перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Согласно разъяснению в письме Федеральной службы по труду и занятости от 27.02.2009, деятельность гражданина в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (с привлечением третьих лиц или нет) трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является и он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка ИП Малеев К. Н. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2013.

Согласно акту выездной налоговой проверки № 17 от 04.09.2015, составленному по результатам проведенной выездной налоговой проверки, ИП Малееву К. Н. предложено доначислить налог на добавленную стоимость (НДС) в сумме 34702699,00 рублей, налог на доходы физических лиц в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, далее – НДФЛ в сумме 17017 843,00 рублей. Кроме того, установлена несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц в связи с осуществлением функций налогового агента в сумме 1679662,00 рубля, а также начислить пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю 25.01.2016 по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, материалов налоговой проверки, материалов, полученных в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, вынесено решение № 17 о привлечении ИП Малеева К. Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым индивидуальному предпринимателю за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 дополнительно начислены налоги в сумме 51747372,00 рубля, в том числе НДС на товары, производимые в Российской Федерации в сумме 34702699,00 рубля, ЕНВД в сумме 26830,00 рубля, НДФЛ в сумме 17017843,00 рубля.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю 28.01.2016 в целях обеспечения возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение № 17 от 25.01.2016 вынесены решения № № 44, 45, 46, 47, 48 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которым были приостановлены все расходные операции на расчетных счетах ИП Малеева К. Н.

На основании п. 2 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в адрес ИП Малеева К. Н. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для организаций, индивидуальных предпринимателей № 905 от 16.05.2016 на общую сумму 74850564,02 рубля, в том числе налоги (сборы) на сумму 51747372,00 рубля со сроком 03.06.2016, что в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ признается особо крупным размером.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требований в соответствии со ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в отношении ИП Малеева К. Н. принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 1437 от 06.06.2016 на общую сумму 74823734,02 рубля, в том числе налоги (сборы) на сумму 51720542, 00 рубля.

В связи с тем, что ИП Малеев К. Н. самостоятельно не исполнил в установленный срок обязанность по уплате налогов, 06.06.2016 Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю на основании требования № 905 от 16.05.2016 и решения № 1437 от 06.06.2016 вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которым были приостановлены все расходные операции на расчетных счетах налогоплательщика ИП Малеева К. Н. на общую сумму 74823734,02 рублей, а именно: решение № 15480 о приостановлении операций по расчетному счету, открытому в СБ Северо-Западный банк Сбербанка РФ; решение № 15481 о приостановлении операций по расчетному счету, открытому в Ставропольском филиале ПАО «Бинбанк»; решение № 15482 о приостановлении операций по расчетному счету, открытому в ПАО ВТБ 24; решение № 15483 о приостановлении операций по расчетному счету, открытому в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24; решение № 15484 о приостановлении операций по расчетным счетам, открытым в Ставропольском отделении № 5230 ПАО Сбербанк.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю 05.09.2016 в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено постановление № 1192 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ИП Малеева К. Н. в размере 74823234,78 рубля, в том числе по налогам (сборам) на сумму 51720042,76 рубля. На основании данного постановления Изобильненским районным отделом судебных приставов 04.10.2016 в отношении Малеева К. Н. возбуждено исполнительное производство на сумму 74823234,78 рубля.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах были приняты все меры по взысканию недоимки по налогам с ИП Малеева К. Н.

Малеев К. Н., являясь индивидуальным предпринимателем, заведомо зная о наличии недоимки по налогам в сумме 51720042,76 рубля, о приостановлении операций по расчетному счету, открытому в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, имея умысел на сокрытие денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, а также о невозможности осуществления деятельности через указанный расчетный счет ввиду наличия решения о приостановлении операций по данному счету, из корыстной заинтересованности принял решение о расходовании денежных средств на цели, не связанные с погашением недоимки по налогам, уплатой налогов и сборов, иных обязательных платежей. Под предлогом выдачи заработной платы работникам ИП Малеев К. Н. получил не менее одиннадцати миллионов рублей путем направления в кредитную организацию платежных поручений, используя программный комплекс «ВТБ Бизнес онлайн» электронной системы безналичных расчетов с необоснованным указанием назначения платежа – выплата заработной платы, из которых один миллион с целью придания видимости законности своих действий по обходу обеспечительных мер налогового органа и введению в заблуждение последнего касательно имеющейся у него возможности погашения задолженности по налогам и сборам планировал действительно направить на выплату заработной платы, а остальными денежными средствами распорядиться по своему усмотрению.

Реализуя задуманное, Малеев К. Н., используя ограниченную осведомленность бухгалтера Якубовой Е. В., в период с 07.06.2016 по 14.10.2016, находясь в офисном помещении административного здания по адресу фактического осуществления предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя: Ставропольский край, Изобильненский район, с. Московское, из корыстной заинтересованности в нарушение требований пп. 1 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 1 ст. 31, п. 1, 2, 6 ст. 45, п. 1, 2 ст. 46, п. 2 ст. 70 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ дал указание бухгалтеру Якубовой Е. В. составить и направить по телекоммуникационным каналам связи в филиал № 2351 ПАО ВТБ 24 часть платежных поручений, используя программный комплекс «ВТБ Бизнес онлайн» электронной системы безналичных расчетов, с необоснованным указанием назначения платежа – выплата заработной платы.

Введенная в заблуждение Малеевым К. Н. относительно законности данных операций и преступных намерений Малеева К. Н., бухгалтер Якубова Е. В. выполнила указание последнего и составила часть платежных поручений, которые после проверки Малеевым К. Н. направила по телекоммуникационным каналам связи в филиал № 2351 ПАО ВТБ 24, используя программный комплекс «ВТБ Бизнес онлайн» электронной системы безналичных расчетов, с необоснованным указанием назначения платежа – выплата заработной платы.

Остальные платежные поручения во исполнение своего преступного умысла Малеев К. Н. подготовил самостоятельно и направил по телекоммуникационным каналам связи в филиал № 2351 ПАО ВТБ 24, используя программный комплекс «ВТБ Бизнес онлайн» электронной системы безналичных расчетов, с необоснованным указанием назначения платежа – выплата заработной платы.

Так, в период с 07.06.2016 по 14.10.2016 в кредитную организацию с использованием программного комплекса «ВТБ Бизнес онлайн» электронной системы безналичных расчетов были направлены: платежное поручение № 245 от 07.06.2016 на перевод денежных средств в размере 16000,00 рублей с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, с указанием очередности платежа «3» и назначения платежа: «Пополнение ПК на имя Малеева Константина Николаевича, сумма 16000 рублей, заработная плата за июнь 2016 года без НДС»; платежное поручение № 250 от 09.06.2016 на перевод денежных средств в размере 23000,00 рублей с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, с указанием очередности платежа «3» и назначения платежа: «Пополнение ПК на имя Малеева Константина Николаевича, сумма 23000 рублей, заработная плата за май 2016 года без НДС»; платежное поручение № 257 от 30.06.2016 на перевод денежных средств в размере 480000,00 рублей с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, с указанием очередности платежа «3» и назначения платежа: «Пополнение ПК на имя Малеева Константина Николаевича, сумма 480000 рублей, заработная плата за июнь 2016 года без НДС»; платежное поручение № 259 от 05.07.2016 на перевод денежных средств в размере 660000,00 рублей с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, с указанием очередности платежа «3» и назначения платежа: «Пополнение ПК на имя Малеева Константина Николаевича, сумма 660000 рублей, заработная плата за июль 2016 года без НДС». И далее множество платежных поручений на разные суммы: 340000 рублей, 735000 рублей, 1000000 рублей, 1360000 рублей…

К примеру, платежное поручение № 286 от 09.09.2016 на перевод денежных средств в размере 735000,00 рублей с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, с указанием очередности платежа «3» и назначения платежа: «Пополнение пластиковой карты на имя Малеева Константина Николаевича, заработная плата за сентябрь 2016 года, сумма 735000 рублей без НДС»; или платежное поручение № 288 от 16.09.2016 на перевод денежных средств в размере 655000,00 рублей с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, с указанием очередности платежа «3» и назначения платежа: «Пополнение пластиковой карты, заработная плата за сентябрь 2016 года на имя Малеева Константина Николаевича, сумма 655000 рублей без НДС. Сумма: 655000-00, НДС не облагается». И дальше в том же духе.

Таким образом, Малеев К. Н. в период с 07.06.2016 по 14.10.2016, находясь в офисном помещении административного здания индивидуального предпринимателя, игнорируя законные требования налогового органа о погашении задолженности по налогам, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в нарушение требований пп. 1 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 1 ст. 31, п. 1, 2, 6 ст. 45, п. 1, 2 ст. 46, п. 2 ст. 70 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ, заведомо зная о наличии недоимки по налогам в сумме 51720042,76 рубля, а также о том, что денежные средства, находящиеся на расчетных счетах индивидуального предпринимателя, подлежат списанию на погашение задолженности по налогам и сборам, с целью обхода обеспечительных мер, принятых Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, по принудительному взысканию задолженности по налогам под предлогом выдачи заработной платы работникам ИП Малеев К. Н путем направления в кредитную организацию платежных поручений, используя программный комплекс «ВТБ Бизнес онлайн» электронной системы безналичных расчетов, с необоснованным указанием назначения платежа – выплата заработной платы с целью воспрепятствования законным действиям уполномоченных лиц Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю по взысканию имеющейся задолженности перед бюджетами – недоимки, препятствуя их принудительному взысканию, перевел денежные средства в размере 11302000,00 рублей с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, на личные четыре пластиковые карты. То есть выполняя операции по третьей очереди выплат – выплата заработной платы по трудовому договору, которые финансово-кредитной организации не могли быть заблокированы во исполнение решения налогового органа о приостановлении операций на расчетных счетах индивидуального предпринимателя и принудительном взыскании недоимки по налогам и сборам. После чего фактически выплатил денежные средства в качестве заработной платы сотрудникам ИП Малеева К. Н. путем выдачи из кассы и перечисления налоговых вычетов с расчетного счета в размере 1566703,21 рублей. А денежными средствами в крупном размере в сумме 9735296,79 рублей, то есть в сумме, в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 325-ФЗ с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 15.07.2016, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, распорядился по своему усмотрению.

Таким образом, своими умышленными действиями Малеев К. Н. совершил преступление, предусмотренное ст. 199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ), – сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное индивидуальным предпринимателем в крупном размере.

Доказательствами, подтверждающими обвинение Малеева К. Н. в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ), являются показания обвиняемого Малеева К. Н. от 15.05.2019 о том, что часть денежных средств, переведенных им в период с 07.06.2016 по 14.10.2016 с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, на личные пластиковые карты, он потратил на выплату заработной платы сотрудникам ИП Малеева К. Н. во второй половине 2016 года, а также в 2017 и 2018 годах. Остальная часть вышеуказанных денежных средств во второй половине 2016 года, а также в 2017 и 2018 годах использовалась им на свое содержание, а также содержание его семьи, в том числе малолетних детей, находящихся на иждивении, в соответствии с 476 ГК РФ. Иных доходов не имел.

Далее Малеев К. Н. от 11.10.2019 пояснил о том, что ранее он давал показания в качестве обвиняемого, данные показания он поддерживает в полном объеме и на них настаивает. В настоящее время от дачи показаний отказался, воспользовавшись правом, предусмотренным ст. 51 Конституции Российской Федерации.

В период с 25.12.2014 по 07.08.2015 МИФНС России № 4 по СК совместно с Центром по противодействию экстремизму ГУ МВД России по Ставропольскому краю проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Малеев Константина Николаевича по вопросам правильности исчисления полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, транспортного налога и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 года. Вопрос правильности и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц проверен с 01.01.2011 по 25.12.2014 включительно. В результате выездной налоговой проверки были выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее УК РФ). По результатам проверки сумма задолженности по налогам ИП Малеева К. Н. составила 51720542 рубля, пени 10072257 рублей, штрафа 13030935 рублей. По истечении двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов от 16.05.2016 № 905 ИП Малеев К. Н. частично уплатил указанную в данном требовании недоимку в сумме 26830 рублей. Сумма дополнительно начисленного НДС за период с 01.04.2013 по 31.12.2013 с учетом предоставленных вычетов составила 34702699 рублей. По окончании выездной налоговой проверки был составлен Акт налоговой проверки № 17 от 04.09.2015. Акт выездной налоговой проверки от 04.09.2015 № 17 с приложениями вручен представителю ИП Малеев К. Н. по доверенности – Кокареву Л. Ф. 11.09.2015. Представителем налогоплательщика на акт выездной налоговой проверки представлены возражения от 09.10.2015, от 13.01.2016. Рассмотрение Акта выездной налоговой проверки № 17 от 04.09.2015 года и возражений налогоплательщика по акту выездной налоговой проверки состоялось в присутствии представителя налогоплательщика 13.10.2015. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, возражений, представленных налогоплательщиком, с целью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 26.10.2015 № 8. Налогоплательщик надлежащим образом ознакомлен с решением о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 26.10.2015 № 8. Рассмотрение акта выездной налоговой проверки от 04.09.2015 № 17, возражений по акту выездной налоговой проверки от 13.01.2016, результатов проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля по акту выездной налоговой проверки состоялось в присутствии представителя Малеева К. Н. Кокарева Л. Ф. 14.01.2016. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией в соответствии с пунктом 1 статьи 101 НК РФ вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.01.2016 № 17, которым предлагается уплатить недоимку в сумме 51747372 рублей, в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 34702699 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 17017843 рублей, Единый налог на вмененный доход в сумме 26 830 рублей, пени в размере 10072257,02 рублей. На основании п. 2 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в адрес ИП Малеева К. Н. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 16.05.2016 на общую сумму 74850564,02 рубля, в том числе налоги (сборы) на сумму 51747372,00 рубля со сроком 03.06.2016. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.05.2016 № 905, в котором указан срок погашения задолженности 03.06.2016, направлено в адрес ИП Малеева К. Н. 18.05.2016, что подтверждается списком заказных отправлений от 16.05.2016. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требований, в соответствии со ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в отношении ИП Малеева К. Н. принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 1437 от 06.06.2016 на общую сумму 74823734,02 рубля, в том числе налоги (сборы) на сумму 51720542,00 рубля. Далее, в связи с тем, что ИП Малеев К. Н. самостоятельно не исполнил в установленный срок обязанность по уплате налогов, 06.06.2016 Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю на основании требования № 905 от 16.05.2016 и решения № 1437 от 06.06.2016, вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которым были приостановлены все расходные операции на расчетных счетах налогоплательщика ИП Малеева К. Н. на общую сумму 74823734,02 рубля.

Налогоплательщиком в Арбитражный суд Ставропольского края подано заявление о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.10.2016 № 17. 07.07.2016 Арбитражным судом Ставропольского края принято к рассмотрению исковое заявление на решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Кроме того, определением Арбитражного суда Ставропольского края ИП Малееву К. Н. отказано в удовлетворении ходатайства о принятии обеспечительных мер, то есть о запрете на действия налогового органа, о наложении инкассовых поручений и так далее. Таким образом, на время обжалования решения налогового органа обеспечительные меры, принятые в отношение ИП Малеева К. Н., не приостанавливались. 05.09.2016 Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено постановление № 1192 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ИП Малеева К. Н. в размере 74823234,78 рублей, в том числе по налогам (сборам) на сумму 51720042,76 рублей.

На основании данного постановления Изобильненским районным отделом судебных приставов 04.10.2016 в отношении Малеева К. Н. возбуждено исполнительное производство на сумму 74823234,78 рублей. 08.02.2017 Арбитражным судом Ставропольского края решение налогового органа № 17 от 25.01.2016 о привлечении ИП Малеева К. Н. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения признано соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации, а исковое заявление Малеева К. Н. – без удовлетворения. 09.06.2017 Шестнадцатым Арбитражным судом Российской Федерации решение Арбитражного суда Ставропольского края от 01.02.2017 оставлено без изменения, а жалоба Малеева К. Н. – без удовлетворения. 25.08.2017 решением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа решения Арбитражного суда Ставропольского края от 01.02.2017 и решение Шестнадцатого Арбитражного суда Российской Федерации от 09.06.2017 отменены, и рассмотрение дела направлено на новое рассмотрение в первой инстанции. 22.03.2018 Арбитражным судом Ставропольского края решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 17 от 25.10.2016 признано несоответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, жалоба Малеева К. Н. – удовлетворена. Далее налоговым органом было обжаловано вышеуказанное судебное решение. Постановлением Шестнадцатого Арбитражного суда Российской Федерации от 16.08.2018, решение Арбитражного суда Ставропольского края от 22.03.2018 отменено, а решение налогового органа № 17 от 25.01.2016 о привлечении ИП Малеева К. Н. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения признано соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации. 22.11.2018 Арбитражным судом Северо-Кавказского округа решение Шестнадцатого Арбитражного суда Российской Федерации от 16.08.2018 оставлено без изменения, а жалоба Малеева К. Н. – без удовлетворения. Также налоговым органом при получении банковских выписок по движениям на расчетных счетах были получены сведения о том, что в период с 30.06.2016 по 14.10.2016 Малеев Константин Николаевич, игнорируя законные требования налогового органа о погашении задолженности по налогам и сборам, в нарушение требований ст.ст. 45, 46 НК РФ, ст. 885 ГК РФ, в обход обеспечительных мер, принятых Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю по принудительному взысканию задолженности по налогам, под предлогом выдачи заработной платы работникам ИП Малеев К. Н. перевел денежные средства в размере 10196869,83 рублей с расчетного счета ИП Малеева К. Н., открытого в филиале № 2351 ПАО ВТБ 24, на личные пластиковые карты, то есть выполнил операции по первой очереди выплат, которые финансово-кредитной организации не могли быть заблокированы во исполнение решения налогового органа о приостановлении операций на расчетных счетах индивидуального предпринимателя. Однако данные денежные средства работникам организации фактически не выплачивал. Таким образом, в настоящее время индивидуальный предприниматель Малеев К. Н. имеет задолженность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в размере 74823234,78 рублей, в том числе по налогам (сборам) на сумму 51720042,76 рублей, то есть уклонился от уплаты налогов и сборов на вышеуказанную сумму. А также своими умышленными действиями сокрыл денежные средства индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в сумме 10196869,83 рублей.

С конца декабря 2011 года Якубова Е. В. работала у индивидуального предпринимателя Малеева Константина Николаевича в должности бухгалтера, а с мая 2012 в должности главного бухгалтера. В начале 2018 года уводилась по собственному желанию в связи с прекращением предпринимательской деятельности Малеевым К. Н. В 2016 году в ее должностные обязанности входило составление платежных ведомостей и расходных кассовых ордеров, составление документов налоговой отчетности. При этом она не обладала правом подписи каких-либо документов, подписывала только документы по выдаче заработной платы. Всеми финансово-хозяйственными операциями занимался лично Малеев К. Н.

Обстоятельства, отягчающие наказание обвиняемого Малеева К. Н. в соответствии со ст. 63 УК РФ, – не установлены.

Обстоятельства, смягчающие наказание обвиняемого Малеева К. Н. в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ, – наличие малолетних детей.

С. ЛЕВАШОВ.