Log in

22 апреля 2019 года, 02:09

Бюджет недополучил десятки миллионов

Бюджет недополучил десятки миллионов

Савельев Иван Андреевич (фамилии, имена, отчества изменены) 1970 года рождения, проживающий в Петровском районе Ставропольского края, имеющий среднее специальное образование, состоящий в должности директора общества с ограниченной ответственностью «НТК» (название фирмы изменено), в браке не состоящий, имеющий на иждивении одного малолетнего ребенка, несудимый, и характеризующийся по месту жительства положительно, совершил преступление в сфере экономической деятельности.

Так, Савельев И. А., являясь согласно приказу о вступлении в должность руководителя № 1 от 23.12.2016 года директором Общества с ограниченной ответственностью «НТК», осуществлял общее фактическое руководство указанной организацией с момента ее учреждения.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В период времени с 1.01.2017 года по 31.03.2017 года ООО «НТК», зарегистрированное в Петровском районе, фактически осуществляющее свою деятельность там же, состоящее на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю, применяющее общий режим налогообложения, признаваясь налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 23 НК РФ обязано было уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, а также предоставлять в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. И, конечно же, уплатить в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «НТК» Савельев И. А., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «НТК», в период времени с 1.01.2017 года по 31.03.2017 года разработал преступный план совершения преступления, согласно которому Савельев И. А. решил подыскать организацию, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, с целью заключения с такой организацией договоров без фактического выполнения работ, оказания услуг и реализации товара. Затем договориться с не установленными следствием лицами, неосведомленными о преступных намерениях Савельева И. А. об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, счетов-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и реализованном товаре. Полученные подложные документы Савельев И. А. решил вносить в бухгалтерский учет ООО «НТК» с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «НТК» заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с организации в особо крупном размере, Савельев И. А., преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «НТК», будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученных ООО «НТК» за период времени с 1.01.2017 года по 31.03.2017 года, и сумме расходов, связанных с их извлечением, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы ООО «НТК» по налогу на добавленную стоимость, в период с 1.01.2017 года по 7.09.2017 года в не установленном следствием месте подыскал договоры на оказание услуг, счета-фактуры, товарные накладные и иные документы со сведениями о фиктивных сделках – с контрагентами ООО «Вега», ООО «Эксперт», за 1-й квартал 2017 года на общую сумму НДС в размере 43050872,00 рублей.

Следовательно, в результате отраженных в соответствующих регистрах бухгалтерского учета книгах покупок ООО «НТК» и иных документах бухгалтерского учета сведений о мнимых сделках, совершенных ООО «ОТК» с ООО «Вега», ООО «Эксперт», у ООО «НТК» неправомерно возникало право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, уплаченному в адрес вышеуказанных фирм при приобретении товаров.

После чего Савельев И. А., создав видимость законного права на получение ООО «НТК» налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, уплаченного покупателем товара в адрес поставщика, при помощи фиктивного документооборота, свидетельствующего о мнимых сделках, совершенных ООО «НТК» с ООО «Вега», ООО «Эксперт» по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), осуществляя общее фактическое руководство деятельностью ООО «НТК», имея обязанность исчислить и уплатить в бюджет в срок не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с ООО «НТК» за 1-й квартал 2017 года, в нарушение ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а также п. 2 ст. 171 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), и ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, в период времени с 1.01.2017 года по 7.09.2017 года, действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере. Осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде включения в состав налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО «НТК» за 1-й квартал 2017 года, повлекших неуплату и непоступление соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «НТК», включил заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «НТК» за 1-й квартал 2017 года на основании финансовых результатов по заведомо для него мнимым сделкам, заключенным ООО «НТК» с ООО «Вега», ООО «Эксперт», занизив суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежащие вычету, на общую сумму, превышающую сорок три миллиона рублей.

Вместе с тем в ходе предварительного следствия по уголовному делу установлено, что ООО «Вега» и ООО «Эксперт» являются фиктивными организациями, не осуществляющими фактическую предпринимательскую деятельность и не предоставляющими налоговую отчетность по месту регистрации организации, что подтверждено также сведениями, полученными в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий и информации, поступившей из Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ставропольскому краю.

В результате своих преступных действий, а также согласно финансово-экономическому заключению специалиста, Савельев И. А., являясь руководителем ООО «НТК», в период времени с 1.01.2017 года по 7.09.2017 года умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость за период с 1.01.2017 года по 31.03.2017 года в общей сумме 43050872,00 рубля, при этом доля неуплаченных в бюджет налогов составляет 99,57 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, что является особо крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ сумма неуплаченных налогов за период в пределах трёх финансовых лет подряд составила более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов.

Таким образом, своими умышленными действиями Савельев И. А. совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, – уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В целях дальнейшего уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «НТК» Савельев И. А., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, снова преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «НТК», в период времени с 1.04.2017 года по 30.06.2017 года разработал преступный план совершения преступления. И вновь Савельев И. А. решил подыскать организацию, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, с целью заключения с такой организацией договоров без фактического выполнения работ, оказания услуг и реализации товара, затем договориться с не установленными следствием лицами, неосведомленными о преступных намерениях Савельева И. А. об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, счетов-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и реализованном товаре. Полученные подложные документы он решил вносить в бухгалтерский учет ООО «НТК» с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость этой фирмы заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету, и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с организации в особо крупном размере, Савельев И. А., осознавая опасность своих действий, предвидя наступление последствий в виде включения в состав налоговых вычетов по НДС в налоговой декларации ООО «НТК» за 2-й квартал 2017 года, повлекших неуплату и непоступление соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации, преследовал цель введения в заблуждение налогового органа. Будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученных ООО «НТК» за период времени с 1.04.2017 года по 30.06.2017 года и сумме расходов, связанных с их извлечением, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы ООО «НТК» по налогу на добавленную стоимость, в период с 1.04.2017 года по 7.09.2017 года в не установленном следствием месте подыскал договоры на оказание услуг, счета-фактуры, товарные накладные и иные документы со сведениями о фиктивных сделках – с контрагентами ООО «Вега, ООО «Идель», за 2-й квартал 2017 года на общую сумму НДС, превышающую двадцать семь миллионов рублей.

В сентябре 2017 года Савельев И. А., продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, организовал в установленный срок предоставление в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «НТК» за 2-й квартал 2017 года, в которую были включены заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «НТК».

Вместе с тем в ходе предварительного следствия по уголовному делу установлено, что ООО «Вега», ООО «Идель» являются фиктивными организациями, не осуществляющими фактическую предпринимательскую деятельность и не предоставляющими налоговую отчетность по месту регистрации организации, что подтверждено также сведениями, полученными в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий и информации, поступившей из Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ставропольскому краю.

В результате своих преступных действий, а также согласно финансово-экономическому заключению специалиста, Савельев И. А., являясь руководителем ООО «НТК», в период времени с 1.04.2017 года по 7.09.2017 года, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость за период с 1.04.2017 года по 30.06.2017 года в общей сумме 27431060,83 рублей, при этом доля неуплаченных в бюджет налогов составляет 99,57 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, что является особо крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ сумма неуплаченных налогов за период в пределах трёх финансовых лет подряд составила более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов.

Савельев И. А. в октябре 2018 года вину в инкриминируемом ему деянии – уклонении от уплаты налогов с организации – ООО «НТК» в особо крупном размере – признает в полном объеме, в содеянном полностью раскаивается. От дальнейшей дачи показаний он отказался, воспользовавшись правом, предусмотренным ст. 51 Конституции РФ.

Крамаренко Юлия Викторовна (фамилия, имя, отчество изменены) состоит в должности главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 Межрайонной ИНФС России № 3 по Ставропольскому краю. В ее должностные обязанности входит проведение камеральных проверок, проверка представленных в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, а также иные обязанности, предусмотренные ее должностной инструкцией. Так, в сентябре 2017 года посредством ТКС в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю поступила уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2017 года ООО «НТК». Данная декларация явилась основанием для проведения камеральной налоговой проверки ООО «НТК».

ООО «НТК» было зарегистрировано в декабре 2016 года. С момента регистрации по настоящее время ООО «НТК» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю и применяет общий режим налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Кроме того, директором ООО «НТК» с момента регистрации по настоящее время является Савельев Иван Адреевич, который является лицом, ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета и представление налоговой отчётности. После второго квартала 2017 года ООО «НТК» налоговую отчетность в налоговый орган перестало предоставлять, хотя организация не упразднена – фактически какую-либо хозяйственную деятельность ООО «НТК» не осуществляет. ООО «НТК» является транзитной организацией, так как не имеет в собственности транспорта, помещений, трудовых и материальных ресурсов и занималось исключительно перепродажей сельхозпродукции. В ходе проведения камеральной налоговой проверки за период

1-го квартала 2017 года были установлены два проблемных контрагента – «Вега» и «Эксперт», обладающие признаками «фирм-однодневок» – они имеют высокий уровень риска. В собственности данных организаций не имеется трудовых и материальных ресурсов, отсутствуют расчетные счета, не имеется штатного расписания, фактически в данных организациях не имеется работников. По адресу своей регистрации данные общества не располагаются. У данных организаций были истребованы документы, подтверждающие реальность сделок, проведенных ООО «НТК» с проблемными фирмами ООО «Вега» и ООО «Эксперт», на что указанными обществами были представлены только договоры купли-продажи (поставки) и товарные накладные на предмет договора. Товарно-транспортные накладные, платежные поручения, выписки о движении денежных средств по счетам либо кассовые документы, подтверждающие перечисление денежных средств в адрес указанных фирм, транспортировку сельхозпродукции, на якобы приобретение которой заключались договоры, предоставлены не были, что позволило сделать вывод о создании ООО «НТК» фиктивного документооборота, направленного на незаконное получение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2017 года. Таким образом, создав фиктивный документооборот с проблемными вышеуказанными организациями, ООО «НТК» неправомерно приобрело право получения налогового вычета по НДС по сделке с ООО «Вега» на сумму налога 21824630,92 рублей (сумма сделки составила 217746860 рублей), а также по сделке с ООО «Эксперт» на сумму налога 21109843,02 рубля (сумма сделки составила 213000090,03 рублей). Затем выявленная в ходе камеральной налоговой проверки ООО «НТК» за

1-й квартал 2017 года информация о нарушении налогового законодательства и уклонении ООО «НТК» от уплаты налогов была направлена в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, по результатам исследования документов ООО «НТК» общая сумма неуплаченного в бюджет обществом НДС за два квартала 2017 года составила более семидесяти миллионов рублей.

С. ЛЕВАШОВ.